采購(gòu)，在很多企業(yè)，往往是舞弊與腐敗的重災(zāi)區(qū)，我們?nèi)绾螌?duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的舞弊行為進(jìn)行調(diào)查呢？當(dāng)然，所采購(gòu)物資的價(jià)格是調(diào)查的著手點(diǎn)及核心。
一、案例-樣板房軟裝采購(gòu)
2018年夏，正值某地產(chǎn)公司一樓盤(pán)樣板房軟裝，大量采購(gòu)樣板房?jī)?nèi)的擺設(shè)，裝飾。共6套樣板房，裝飾擺設(shè)的數(shù)量不小。該軟裝的采購(gòu)由項(xiàng)目營(yíng)銷(xiāo)中心來(lái)主導(dǎo)。最終裝飾擺設(shè)的采購(gòu)共花銷(xiāo)500萬(wàn)元，平均每套樣板房的軟裝80余萬(wàn)元。
審計(jì)在調(diào)取了軟裝清單和報(bào)價(jià)，對(duì)其中價(jià)值高的家具進(jìn)行了比價(jià)，如沙發(fā)、廚衛(wèi)用品進(jìn)行了市場(chǎng)詢比價(jià)。這些大件的物品與市場(chǎng)價(jià)相比沒(méi)有太大的周轉(zhuǎn)。審計(jì)人員繼續(xù)進(jìn)行摸索，發(fā)現(xiàn)壁畫(huà)、吊燈、客廳鋪設(shè)的地毯、擺設(shè)在數(shù)量上較多，共計(jì)價(jià)值150萬(wàn)元。審計(jì)人員根據(jù)清單對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)壁畫(huà)、擺設(shè)數(shù)量短缺。審計(jì)做好了相關(guān)盤(pán)點(diǎn)記錄并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)，其次對(duì)這些零星物品進(jìn)行了市場(chǎng)比價(jià)，發(fā)現(xiàn)均高于同檔次市場(chǎng)價(jià)格。根據(jù)職業(yè)嗅覺(jué)，判斷這是一起舞弊事件，可能存在吃回扣。
審計(jì)人員順藤摸瓜，對(duì)相關(guān)的合同進(jìn)行審查，將合同后附的供貨清單，與相關(guān)收貨驗(yàn)收記錄進(jìn)行比對(duì)，并沒(méi)發(fā)現(xiàn)太大問(wèn)題。
審計(jì)人員果斷控制了相關(guān)采購(gòu)人員，分成3組，對(duì)涉及采購(gòu)的人員及進(jìn)行案場(chǎng)布置的人員進(jìn)行面談，面談前三組人員確定了面談策略，就是讓約談人員對(duì)結(jié)合已查實(shí)的價(jià)格問(wèn)題及數(shù)量問(wèn)題進(jìn)行解釋。在赤裸裸的證據(jù)面前，涉事人員陳某等人交代了其與供應(yīng)商竄通吃回扣。
這起案例需要告訴大家的是，舞弊常常隱藏在你最容易忽視的角落，看似不起眼，卻十分的陰暗腐朽。隨著時(shí)代的發(fā)展，舞弊的手段變幻莫測(cè)且具有隱匿性。只有通過(guò)不斷的經(jīng)驗(yàn)積累，深入到各業(yè)務(wù)層，挖撅舞弊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明察秋毫，才能將舞弊公之于眾，得到相應(yīng)的懲處。
調(diào)查解析
在此案例的調(diào)查中，調(diào)查人員使用了穿行測(cè)試、價(jià)格比對(duì)、盤(pán)查資產(chǎn)、訊問(wèn)的調(diào)查方法。破案過(guò)程相對(duì)容易。
（一）對(duì)招采流程進(jìn)行穿行測(cè)試
這屬于常規(guī)審計(jì)的做法，就是將采購(gòu)開(kāi)始到最終的合同簽訂進(jìn)行完整的測(cè)試，關(guān)注是否符合公司規(guī)定，是否存在不合邏輯的地方。在這里就不詳述，本書(shū)的審計(jì)篇有詳盡的介紹。
（二）采購(gòu)價(jià)格的比對(duì)
為了公平公正，節(jié)約成本，一般采購(gòu)管理會(huì)分成兩種做法，即比價(jià)，招標(biāo)。如何劃定兩種管理，主要是通過(guò)采購(gòu)物資的數(shù)量及金額，當(dāng)然每個(gè)企業(yè)有不同的標(biāo)準(zhǔn)。一般金額較小，數(shù)量較少的用比價(jià)采購(gòu)，數(shù)量多，金額大的采用招標(biāo)采購(gòu)。我們可以對(duì)采購(gòu)物資價(jià)格進(jìn)行比對(duì)，從而初步判斷是否存在貓膩。
該案例中，使用的招標(biāo)采購(gòu)方式，自穿行測(cè)試中我們并沒(méi)發(fā)現(xiàn)不符合流程及規(guī)定，于是將重點(diǎn)放在了價(jià)格的市場(chǎng)比對(duì)中，對(duì)極易忽視的小件擺設(shè)、壁畫(huà)等進(jìn)行了市場(chǎng)比價(jià)詢價(jià)。發(fā)現(xiàn)存在遠(yuǎn)高于市場(chǎng)價(jià)的商品。
（三）對(duì)軟裝擺設(shè)的盤(pán)查
在盤(pán)查過(guò)程中，調(diào)查人員根據(jù)合同清單，驗(yàn)收單據(jù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)一些擺設(shè)、壁畫(huà)并沒(méi)有在房屋內(nèi)，也對(duì)管理樣板房的人員進(jìn)行了詢問(wèn)，得到的回答說(shuō)從未見(jiàn)過(guò)此類(lèi)物品。
最簡(jiǎn)單的是網(wǎng)絡(luò)比價(jià)，我們可以通過(guò)阿里巴巴、淘寶、京東以及一些專(zhuān)業(yè)的售賣(mài)網(wǎng)站進(jìn)行比價(jià)。比價(jià)切記要將物品的品類(lèi)、品牌、規(guī)格等信息盡可能詳盡，不然價(jià)格不具備說(shuō)服力，一定是要所有都一致。
（四）采購(gòu)合同檢查
在進(jìn)行完常規(guī)的穿行測(cè)試后，對(duì)采購(gòu)合同進(jìn)行詳盡的檢查，可以從以下幾個(gè)方面：價(jià)格是否付款條件是否符合常理，甲乙雙方的權(quán)利及義務(wù)對(duì)等性，違約條款的設(shè)定是否存在霸王條款。對(duì)合同附件清單的檢查，與驗(yàn)收單進(jìn)行比較。
（五）對(duì)采購(gòu)經(jīng)辦人的調(diào)查
在上述幾個(gè)步驟發(fā)現(xiàn)貓膩時(shí)，此時(shí)排除一些客觀因素后，初步可判定采購(gòu)存在違規(guī)，接著開(kāi)始對(duì)采購(gòu)經(jīng)辦人進(jìn)行調(diào)查。同樣的需要對(duì)采購(gòu)相關(guān)人員進(jìn)行檔案調(diào)取查閱。通過(guò)既定的面談策略，同時(shí)開(kāi)展，用證據(jù)說(shuō)話，察言觀色，最終收獲調(diào)查成果。
二、案例-內(nèi)外勾結(jié)，謀取中標(biāo)回扣
2018年，接到上海JJ工程公司實(shí)名郵件舉報(bào)我公司xx項(xiàng)目總經(jīng)理答應(yīng)幫助其中標(biāo)，謀取中標(biāo)價(jià)2%的回扣。僅是一張蓋有舉報(bào)單位公章的投訴信，紀(jì)檢監(jiān)察部收到后通過(guò)對(duì)舉報(bào)線索的分析評(píng)估，確認(rèn)了線索的價(jià)值。立即對(duì)該項(xiàng)目的招標(biāo)過(guò)程展開(kāi)調(diào)查。
調(diào)查中獲取了該項(xiàng)目投標(biāo)單位的考察資料、標(biāo)書(shū)、評(píng)定標(biāo)資料。調(diào)查人員對(duì)這些資料進(jìn)行了詳盡的審查，在三輪報(bào)價(jià)中，發(fā)現(xiàn)這家上海JJ工程公司的投標(biāo)報(bào)價(jià)均低于其他4家報(bào)價(jià)單位，且接近標(biāo)底。因?yàn)橐恍┛陀^因素，該項(xiàng)目最終沒(méi)有進(jìn)行。
調(diào)查人員立即聯(lián)系了舉報(bào)單位，并與參與該項(xiàng)目投標(biāo)的經(jīng)辦人員取得了聯(lián)系。從經(jīng)辦人員手中獲取了項(xiàng)目總索要中標(biāo)回扣聊天記錄，經(jīng)辦人表示，該項(xiàng)目總還要求其進(jìn)行高消費(fèi)的娛樂(lè)宴請(qǐng)，期間送了該項(xiàng)目總最新蘋(píng)果手機(jī)兩部及現(xiàn)金兩萬(wàn)元。
在獲取證據(jù)之后，調(diào)查人員對(duì)該項(xiàng)目總進(jìn)行了訊問(wèn)，在鐵證面前，項(xiàng)目總王XX交代了貪腐事實(shí)。最終收到了法律制裁。
調(diào)查解析
該事件屬于舉報(bào)調(diào)查，對(duì)舉報(bào)信息的核實(shí)及證據(jù)的搜集就是關(guān)鍵。調(diào)查人員實(shí)地探訪了供應(yīng)商，對(duì)供應(yīng)商舉報(bào)的證據(jù)進(jìn)行了搜集，包括聊天記錄，財(cái)務(wù)記錄。最終確認(rèn)了該項(xiàng)目總的索賄事實(shí)，對(duì)其進(jìn)行了懲處。
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